您现在的位置: 首页>>公告 公告

营改增的相关知识


                                  营改增的相关知识

                         (主讲:潘芳新)   时间:2014.8.1

一、营改增范围

二、税率和征收率

三、计税方法

主要内容:

      

  1. 哪些企业需要改征增值税

 

根据《应税服务范围注释》,改征增值税的行业包括:

一、交通运输业

交通运输业,是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

(一)陆路运输服务

1.铁路运输服务

2.其他陆路运输服务

(二)水路运输服务

水路运输服务,是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客

(三)航空运输服务

航空运输服务,是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

(四)管道运输服务

管道运输服务,是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

二、邮政业

(一)邮政普遍服务

(二)邮政特殊服务

(三)其他邮政服务

三、部分现代服务业

(一)研发和技术服务

1.研发服务

2.技术转让服务

3.技术咨询服务

4.合同能源管理服务

5.工程勘察勘探服务

(二)信息技术服务

1.软件服务

2.电路设计及测试服务

3.信息系统服务

4.业务流程管理服务

(三)文化创意服务。

1.设计服务

2.商标和著作权转让服务

3.知识产权服务

4.广告服务

5.会议展览服务

(四)物流辅助服务。

1.航空服务

2.港口码头服务

3.货运客运场站服务

4.打捞救助服务

5.货物运输代理服务

6.代理报关服务

7.仓储服务

8.装卸搬运服务

9.收派服务

(五)有形动产租赁服务。

1.有形动产融资租赁

2.有形动产经营性租赁

(六)鉴证咨询服务。

1.认证服务

2.鉴证服务

3.咨询服务

代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。

(七)广播影视服务。

1.广播影视节目(作品)制作服务

2.广播影视节目(作品)发行服务

3.广播影视节目(作品)播映服务

 

 

  1. 税率和征收率

 

“营改增”的税率及征收率

适用行业

税率

法定的

基本税率

17%

有形动产租赁服务。包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。远洋运输的光租业务和航空运输的干租业务,属于有形动产经营性租赁

试点新增低税率

11%

交通运输业服务。对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入,按照交通运输业服务征税

6%

现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务

法定的

零税率

0

国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务

征收率

法定的

征收率

3%

小规模纳税人提供应税服务的征收率为3%

一般纳税人如有符合规定的特定项目,可以选择适用简易计税方法的,征收率为3%

【案例】

春华广告公司为试点内广告业一般纳税人,为秋实有限责任公司在阳光电视台(属于试点范围外企业)发布产品广告,收取秋实公司广告费103万元,支付给阳光电视台广告发布费51.5万元。

要求:1、分析春华广告公司在本次业务应缴纳营业税还是增值税?

      2、计算春华广告公司应缴纳营业税或增值税税额?